Запитували-відповідаємо: чи порушує ФОП на єдиному податку умови спрощеної системи у 2026 році при отриманні доходу за охоронну діяльність 2025 року

Порядок застосування спрощеної системи оподаткування для фізичних осіб – підприємців регулюється розділом XIV Податкового кодексу України (ПКУ). Відповідно до підпункту 5 пункту 298.3 статті 298 ПКУ у заяві про застосування спрощеної системи зазначаються обрані види господарської діяльності згідно з КВЕД.

Законом України від 03 грудня 2025 року № 4698-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах», який набрав чинності з 1 січня 2026 року, внесено зміни, якими встановлено, що фізичні особи – підприємці, які здійснюють охоронну діяльність, не можуть бути платниками єдиного податку другої або третьої групи.

Разом з тим фізична особа – підприємець, яка до 01.01.2026 здійснювала охоронну діяльність, має право з цієї дати залишатися на спрощеній системі оподаткування за умови відмови від здійснення охоронної діяльності та внесення відповідних змін до реєстраційних даних.

Згідно з підпунктом 1 пункту 292.1 статті 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для ФОП є дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до такого доходу не включаються пасивні доходи, страхові виплати, бюджетні гранти, а також доходи від продажу власного рухомого чи нерухомого майна, яке використовується в господарській діяльності.

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів та інших показників на підставі первинних документів, що передбачено пунктом 44.1 статті 44 ПКУ. Формування податкової звітності без документального підтвердження забороняється. Водночас контролюючі органи мають право під час перевірок вимагати такі документи, а платники зобов’язані їх надавати.

Пунктом 299.11 статті 299 ПКУ визначено, що у разі виявлення під час перевірки порушень вимог перебування на спрощеній системі оподаткування реєстрація платника єдиного податку може бути анульована з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення.

Отже, якщо фізична особа – підприємець у 2026 році отримає дохід від охоронної діяльності, яку було виключено з видів діяльності з 01.01.2026, і не матиме документального підтвердження, що ці кошти стосуються послуг, наданих до цієї дати, це вважатиметься порушенням умов перебування на спрощеній системі. У такому разі контролюючий орган може анулювати реєстрацію платника єдиного податку та застосувати до такого доходу ставку 15 відсотків відповідно до підпункту 4 пункту 293.4 статті 293 ПКУ.

Якщо ж платник підтвердить документально, що отримані у 2026 році кошти є оплатою за охоронні послуги, надані до 01.01.2026, порушення умов застосування спрощеної системи оподаткування не виникає.