Розрахунок і самозайняті: чи потрібно показувати виплати

Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (ПКУ) податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати до контролюючого органу за основним місцем обліку податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, сум утриманого податку та сум нарахованого єдиного внеску. Для податкових агентів – фізичних осіб – підприємців і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, такий Розрахунок подається у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу з розбивкою по місяцях, а для інших податкових агентів – у строки, встановлені для податкового місяця (п.п. 51.1 ст. 51 ПКУ).

Відповідно до п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковим агентом щодо податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, самозайнята особа, яка зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО, вести податковий облік, подавати звітність і нести відповідальність за порушення норм ПКУ. При цьому п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що самозайнята особа – це фізична особа – підприємець або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, за умови, що вона не є працівником у межах такої діяльності.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПКУ податковий розрахунок є документом податкової звітності, що подається платником податків у встановлені строки та містить, зокрема, інформацію про доходи, виплачені фізичним особам, суми утриманого податку і нарахованого єдиного внеску. Такі дані використовуються контролюючими органами для здійснення податкового контролю (п. 61.1, ст. 62 ПКУ) та в межах інформаційно-аналітичного забезпечення їх діяльності (п. 71.1, п.п. 72.1.1 п. 72.1 ст. 72 ПКУ).

Форма Розрахунку та Порядок його заповнення і подання затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4. Податковий агент при нарахуванні або виплаті доходів на користь самозайнятих осіб зобов’язаний подавати податкову звітність, зокрема Розрахунок, навіть якщо ПКУ передбачає звільнення від нарахування та сплати ПДФО і військового збору за умови надання самозайнятою особою копій документів про державну реєстрацію та, за потреби, витягу з реєстру платників єдиного податку. Виплачений самозайнятій особі дохід відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку з ознакою доходу «157» відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб (додаток 2 до Порядку).