Розрахунок податку на нерухомість: як враховується житло на окупованих територіях і в зоні бойових дій

Розмір податку на нерухомість напряму залежить не від вартості житла, а від його площі. Саме загальна площа квартир, будинків та іншої житлової й нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичних осіб, є базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до п. 266.3 ст. 266 Податкового кодексу України (ПКУ).

Нарахування податку на житлову нерухомість фізичних осіб здійснює контролюючий орган за місцем податкової адреси власника. Якщо платник володіє одним об’єктом житлової нерухомості або його часткою, сума податку визначається з урахуванням зменшення бази оподаткування, передбаченого п.п. «а» або «б» п.п. 266.4.1 ст. 266 ПКУ, та застосування відповідної ставки податку. Коли у власності є кілька об’єктів житлової нерухомості одного типу або їх частки, податок обчислюється із сумарної загальної площі таких об’єктів із урахуванням установленої пільги. Якщо ж платнику належать об’єкти житлової нерухомості різних видів, податок розраховується виходячи із їх загальної сумарної площі зі зменшенням бази оподаткування відповідно до п.п. «в» п.п. 266.4.1 ст. 266 ПКУ. Нарахована сума податку в такому випадку розподіляється контролюючим органом пропорційно площі кожного об’єкта.

Водночас якщо загальна площа квартири перевищує 300 кв. м та/або будинку – 500 кв. м, сума податку, визначена за загальними правилами, додатково збільшується на 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт або його частку.

Податок на нерухоме майно не нараховується і не сплачується за об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, включених до відповідного Переліку. З 1 січня 2023 року податок не справляється за період з першого числа місяця початку бойових дій або тимчасової окупації до останнього числа місяця їх завершення на відповідній території.

Крім того, при визначенні бази оподаткування контролюючий орган не враховує такі об’єкти нерухомості, за якими податок не нараховується і не сплачується. Це правило застосовується до об’єктів, розташованих на зазначених територіях, починаючи з 1 січня 2025 року і до закінчення бойових дій або тимчасової окупації.

Також не підлягають оподаткуванню об’єкти житлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних осіб, які проживають на материковій частині України, якщо така нерухомість розташована на тимчасово окупованій території Автономної Республіки Крим та міста Севастополя.

Отже, з 1 січня 2025 року при обчисленні бази оподаткування податком на нерухоме майно об’єкти житлової нерухомості або їх частки, розташовані на територіях активних бойових дій, тимчасово окупованих територіях, у тому числі на території АР Крим, не враховуються.