Податкова знижка на пожертви: умови та підтвердження витрат

Відповідно до підпункту 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України (ПКУ), фізична особа – платник податку на доходи має право зменшити свій оподатковуваний дохід за результатами звітного року на суму коштів або вартість майна, переданих у вигляді пожертв чи благодійних внесків неприбутковим організаціям.

Такі організації на момент передачі коштів або майна повинні відповідати вимогам пункту 133.4 статті 133 ПКУ. Розмір знижки не може перевищувати 4% загального оподатковуваного доходу платника за відповідний рік.

Документальне підтвердження витрат

Згідно з підпунктом 166.2.1 пункту 166.2 ПКУ, до податкової знижки включаються лише ті витрати, які фактично понесені протягом року та підтверджені документами:

 квитанціями, фіскальними або товарними чеками;

 прибутковими касовими ордерами;

 копіями договорів (за наявності), у яких вказано вартість і термін оплати.

Копії таких документів (крім електронних) подаються разом із декларацією про майновий стан і доходи. Оригінали не надсилаються до податкової, але повинні зберігатися платником протягом строку давності, встановленого ПКУ. Якщо витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, у декларації достатньо вказати його реквізити.

Контролюючий орган не має права вимагати від платника документи або їх копії, що вже є в державних реєстрах чи інформаційних базах, доступних податковій безоплатно (підпункт 166.2.3 ПКУ).

Поняття та оформлення пожертви

Згідно з Цивільним кодексом України (ЦКУ), пожертва – це дарування грошей, цінних паперів чи іншого майна для досягнення заздалегідь визначеної мети (стаття 729). Договір пожертви вважається укладеним з моменту її прийняття і регулюється нормами про договір дарування, якщо інше не передбачено законом.

Особливий порядок передбачений для договорів дарування валютних цінностей між фізичними особами на суму, що перевищує 50-кратний неоподатковуваний мінімум: такий договір укладається письмово та посвідчується нотаріально (стаття 719 ЦКУ).

Договір може укладатися в будь-якій формі, якщо законом не встановлено інше.

Важливий нюанс для податкової знижки

Якщо платник податку декларує право на податкову знижку за сумами, переданими у вигляді пожертви, одним із підтверджуючих документів обов’язково є копія договору про пожертву. Натомість для благодійних внесків неприбутковим організаціям такої вимоги законодавство не встановлює.