Погашення податкового боргу шляхом стягнення коштів із рахунків та електронних гаманців платника податків залежить від обставин виникнення боргу та передбаченої законодавством процедури.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України (ПКУ), стягнення коштів із рахунків та електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг та емітентах електронних грошей, а також із рахунків у системі електронного адміністрування ПДВ здійснюється за рішенням суду в межах суми податкового боргу або його частини. Рішення суду передається контролюючим органам для виконання.

Водночас за п. 95.5 ст. 95 ПКУ, якщо податковий борг виник через несплату грошових зобов’язань та/або пені, самостійно визначених платником у податковій декларації чи уточнюючому розрахунку, контролюючий орган може стягнути кошти без звернення до суду. Це можливо за рішенням керівника контролюючого органу, його заступника або уповноваженої особи, якщо борг не погашено протягом 90 календарних днів після закінчення граничного строку сплати.

Таке стягнення застосовують за умови відсутності непогашених зобов’язань держави перед платником щодо повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань чи бюджетного відшкодування ПДВ. Якщо сума такого зобов’язання держави менша за податковий борг, стягнення здійснюється в межах різниці між цими сумами. Рішення контролюючого органу є обов’язковою вимогою до виконання та передбачає негайне ініціювання переказу коштів за правилами відповідної платіжної системи.

Для погашення боргу контролюючий орган на підставі рішення суду або власного рішення, прийнятого відповідно до п. 95.5 ст. 95 ПКУ, ініціює стягнення коштів платіжною інструкцією на примусове списання (стягнення). Її доставляють представником контролюючого органу або надсилають рекомендованим листом.

Для фізичних осіб передбачено окремий порядок. Згідно з п. 87.11 ст. 87 ПКУ орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення податкового боргу фізичної особи, а виконання судового рішення здійснює державна виконавча служба відповідно до законодавства про виконавче провадження.

Порядок виконання надавачами платіжних послуг дебетового переказу коштів без згоди платника визначено розд. IV Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 29.07.2022 № 163.