4ДФ: хто подає, коли і чому важливо не запізнитись

Особи, які відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ) мають статус податкових агентів, а також платники єдиного внеску зобов’язані подавати до контролюючого органу за основним місцем обліку податковий розрахунок сум доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам, сум утриманого з них податку та сум нарахованого єдиного внеску. Такий обов’язок встановлено п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ.

Фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податковий розрахунок у строки, визначені ПКУ для податкового кварталу, з розбивкою показників за місяцями звітного кварталу. Інші податкові агенти, крім ФОП та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, подають розрахунок у строки, встановлені для податкового місяця. Податковий розрахунок подається виключно при нарахуванні доходів фізичним особам протягом відповідного звітного періоду.

Якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не наділений повноваженнями нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету, податковий розрахунок за такий підрозділ подається юридичною особою до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку, що відповідає вимогам п. 63.3 та п. 168.4 ПКУ.

Відповідно до п. 111.1 ст. 111 ПКУ за порушення податкового законодавства застосовується фінансова, адміністративна, а в окремих випадках і кримінальна відповідальність. Згідно з п. 119.1 ст. 119 ПКУ неподання, несвоєчасне подання, подання не в повному обсязі або з недостовірними відомостями податкової звітності щодо доходів фізичних осіб, сум утриманого податку чи виплат за товари, роботи або послуги, якщо такі порушення призвели до зміни податкових зобов’язань або платника податку, тягне за собою штраф у розмірі 1020 гривень. Повторне протягом року вчинення такого порушення передбачає штраф у розмірі 2040 гривень.

Крім фінансової відповідальності, посадові особи підприємств, установ і організацій, а також фізичні особи – підприємці можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності. Відповідно до ч. 1 ст. 163¹⁴ КУпАП неповідомлення або несвоєчасне повідомлення контролюючим органам відомостей про доходи громадян тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Повторне протягом року вчинення такого порушення, згідно з ч. 2 ст. 163¹⁴ КУпАП, тягне за собою накладення штрафу у розмірі від трьох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.