Семінари, конференції, закордонне навчання: ПДФО для працівника

Професійне навчання працівників може проводитися безпосередньо у роботодавця або на договірній основі у професійно-технічних і вищих навчальних закладах, а також на підприємствах, в установах чи організаціях. Роботодавець має право організовувати як формальне, так і неформальне професійне навчання.

Формальне професійне навчання включає первинну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації робітників, а для керівників, професіоналів і фахівців – перепідготовку, стажування, спеціалізацію та підвищення кваліфікації. За результатами такого навчання видається документ встановленого зразка.

Неформальне професійне навчання передбачає набуття працівниками знань і навичок без жорстко визначених місця, строку та форми навчання. Воно здійснюється за згодою працівника безпосередньо у роботодавця, за його кошти та з урахуванням потреб діяльності підприємства.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб визначається Податковим кодексом України. До оподатковуваного доходу не включаються суми, сплачені роботодавцем або іншою особою на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за навчання, підготовку чи перепідготовку фізичної особи, у межах трикратного розміру мінімальної заробітної плати за кожний місяць навчання. У 2026 році така сума становить 25941,00 грн. 

Також не включаються до оподатковуваного доходу витрати роботодавця, пов’язані з підвищенням кваліфікації або перепідготовкою працівника відповідно до закону.

Якщо зазначені умови порушуються або сума оплати за навчання перевищує встановлений граничний розмір, сума перевищення вважається додатковим благом працівника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків.

Щодо участі працівників у семінарах і конференціях. Участь у таких заходах передбачає отримання інформаційно-консультаційних послуг на підставі договору з їх організатором.

Якщо за умовами договору отримувачем таких послуг є роботодавець, інтереси якого представляє працівник, сума, сплачена роботодавцем за участь у семінарі чи конференції, не є доходом працівника та не підлягає оподаткуванню.

Водночас якщо за договором отримувачем послуг є сам працівник, оплата роботодавцем його участі у семінарі або конференції вважається додатковим благом працівника, включається до оподатковуваного доходу та оподатковується за ставкою 18 відсотків.