Лікарняні для резидента Дія Сіті: скільки ПДФО доведеться сплатити?

Оподаткування доходів спеціалістів резидентів Дія Сіті регулюється п. 170.14¹ ст. 170 Податкового кодексу України (ПКУ). Резидент Дія Сіті є податковим агентом для спеціаліста під час виплати зарплати, інших виплат, пов’язаних із трудовими відносинами або гіг-контрактом, укладеним за Законом України від 15 липня 2021 року № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (Закон № 1667).

Доходи спеціалістів Дія Сіті (крім тих, хто одночасно є резидентом Дефенс Сіті), починаючи з місяця, що йде після набуття статусу резидента, оподатковуються за ставкою 5%. Це стосується:

- зарплати;

- винагороди за гіг-контрактом, у тому числі за створення творів та передачу прав;

- авторської винагороди за створені службові твори та перехід прав.

Доходи, отримані в місяці набуття статусу резидента, оподатковуються за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ (18%).

Структура зарплати визначена Законом «Про оплату праці»: це основна зарплата, додаткова та інші заохочувальні й компенсаційні виплати.

Види цих виплат визначаються з урахуванням Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5. За нею допомога по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) не належить до фонду оплати праці.

За п.п. 165.1.1 ПКУ деякі види державної допомоги не оподатковуються, але це не стосується зарплати, вихідної допомоги та виплат у разі тимчасової непрацездатності.

Якщо дохід не підпадає під перелік звільнених, він включається до оподатковуваного доходу (п.п. 164.2.20 ПКУ). За п. 167.1 ставка ПДФО становить 18% для таких доходів, зокрема зарплати та інших виплат, пов’язаних із трудовими відносинами чи цивільно-правовими договорами.

Отже, оскільки лікарняні не є складовою зарплати, вони оподатковуються за загальною ставкою ПДФО – 18%.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43783