Єдиний податок для ФОП 1-ї та 2-ї груп: діяльність не за місцем податкової адреси

Спрощена система оподаткування для фізичних осіб – підприємців, які є платниками єдиного податку, визначена у главі 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПКУ). Вона дає змогу підприємцям сплачувати податки за спрощеними правилами, залежно від групи, до якої вони належать.

ФОП можуть бути у різних групах єдиного податку.

Перша група – це підприємці, які не мають найманих працівників, займаються лише роздрібним продажем товарів на ринках або надають побутові послуги населенню. Їхній річний дохід не може перевищувати 167 розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року.

Друга група – це підприємці, які надають послуги населенню або іншим платникам єдиного податку, займаються виробництвом, продажем товарів чи ресторанним бізнесом. Вони можуть мати до 10 працівників, а річний дохід не повинен перевищувати 834 розміри мінімальної зарплати. До цієї групи не можуть належати ті, хто займається посередницькими послугами з нерухомістю, надає доступ до Інтернету або виробляє та продає ювелірні вироби – вони можуть бути лише у третій групі.

Ставки єдиного податку залежать від групи платника. Для першої групи вони визначаються у відсотках від прожиткового мінімуму, для другої – від мінімальної зарплати, а для третьої – у відсотках від доходу.

Пунктом 293.2 ст. 293 ПКУ визначено, що фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку – не більше 10 відс. розміру прожиткового мінімуму;

2) для другої групи платників єдиного податку – не більше 20 відс. розміру мінімальної заробітної плати.

При здійсненні платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності (п. 293.6 ст. 293 ПКУ).

При здійсненні платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений ст. 293 ПКУ для відповідної групи таких платників єдиного податку (п. 293.7 ст. 293 ПКУ).

Отже, фізична особа – підприємець до контролюючого органу за своєю податковою адресою подає заяви, звітність, отримує довідки, сплачує податки, тобто податкова адреса безпосередньо пов’язана з діяльністю підприємця. При цьому господарську діяльність така особа може здійснювати на свій вибір за межами сільської, селищної, місцевої ради, в якій розташована її податкова адреса.

Тобто фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку першої або другої груп при здійсненні діяльності на території однієї сільської, селищної або міської ради (не за місцем податкової адреси) застосовується максимальна ставка єдиного податку на календарний місяць:

10 відс. розміру прожиткового мінімуму – платником єдиного податку першої групи;

20 відс. розміру мінімальної заробітної плати – платником єдиного податку другої групи.