Як санкції впливають на повернення помилково чи надміру сплачених податків і пені

ДПС України надала лист-роз’яснення щодо особливості повернення платникам податків помилково або надміру сплачених сум податкових зобов’язань та пені, а також підстави для відмови у такому поверненні. Загалом Податковий кодекс України дозволяє платникам повернути надміру сплачені кошти, якщо вони не мають податкового боргу, подавши відповідну заяву протягом 1095 днів від дня виникнення переплати. Повернення може здійснюватися різними способами: на банківський рахунок, на єдиний рахунок платника, у готівковій формі або шляхом зарахування на погашення інших податкових зобов’язань.

Водночас якщо стосовно платника податків, його засновників або кінцевих бенефіціарних власників було прийнято рішення про застосування спеціальних економічних чи інших обмежувальних заходів (санкцій) відповідно до Закону України «Про санкції», право на повернення переплачених податків тимчасово блокується. Це означає, що протягом усього строку дії санкцій держава не повертає такі суми незалежно від того, куди мало б бути здійснене перерахування – на рахунок платника, на рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ чи іншим способом.

Також у листі наголошується, що податкова служба при виконанні цих рішень про санкції керується Конституцією та Податковим кодексом і діє в межах наданих повноважень. В останніх законодавчих змінах (Закони України від 10 серпня 2023 року № 3317-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій)» та від 18 червня 2024 року № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства») перелік підстав для обмеження права на повернення переплат було розширено – тепер воно поширюється не тільки на самого платника, а й на його засновників та бенефіціарів. Крім того, Міністерством фінансів оновлено Порядок повернення переплат, у якому чітко закріплено норму про заборону повернення коштів під час дії санкцій.

Більш детально про це йдеться у листі ДПС України від 05.08.2025 №19155/7/99-00-04-03-02-07.