Чи відображати у 4ДФ компенсацію за товар, повернений покупцем під час гарантії

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України (ПКУ). Згідно з п. 163.1 ст. 163 ПКУ, об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який включає всі доходи, окрім тих, що вказані у ст. 165 ПКУ.

У ст. 165 наведено перелік доходів, які не оподатковуються, тобто не включаються до загального оподатковуваного доходу. Зокрема, відповідно до п.п. 165.1.12, не оподатковується:

• вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна;
• грошова компенсація за товари, що повертаються продавцю або його представнику під час дії гарантії, але не більше ціни придбання цих товарів.

Крім того, п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ зобов’язує податкових агентів і платників ЄСВ подавати податковий розрахунок про доходи фізосіб, утримані податки та нарахований ЄСВ у строки, визначені для податкового місяця. Цей розрахунок подається лише у разі нарахування відповідного доходу протягом звітного періоду. Інші форми звітності щодо цього не допускаються.

У додатку 2 до Порядку № 4, затвердженого наказом Мінфіну  від 13.01.2015 № 4 (зі змінами), передбачено, що вартість гарантійної заміни або компенсації вартості товарів під час гарантійного строку, яка не перевищує їх ціну придбання, слід відображати з ознакою доходу «138» у додатку 4ДФ до податкового розрахунку.

Таким чином, податковий агент має відображати такий дохід саме під цією ознакою в податковій звітності.

Згідно з п. 119.1 ст. 119 ПКУ, порушення при поданні звітності (затримка, помилки, неточності, неповна інформація), які призвели до неправильного визначення податкових зобов’язань або зміни особи платника, тягнуть за собою штраф 1020 гривень. Якщо протягом року платника вже штрафували за таке ж порушення – сума збільшується до 2040 гривень.

Водночас штрафи не застосовуються, якщо помилки виникли через виконання вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ та були виправлені відповідно до ст. 50 ПКУ.