Зміни у звітності для підприємств: як враховуватимуться витрати на неправомірну вигоду

13 червня 2025 року набрали чинності нові правила подання декларації з податку на прибуток підприємств. Зміни затвердило Міністерство фінансів наказом № 215, і вони пов’язані з імплементацією міжнародних рекомендацій щодо протидії підкупу іноземних посадових осіб у бізнесі. В основі цих змін – Закон України від 04.12.2024 № 4112-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях», який оновив Податковий кодекс України.

Головна мета нововведень – заборонити компаніям враховувати у своїх витратах ті, що пов’язані з наданням хабарів, зокрема іноземним службовим особам. Такі витрати більше не зменшуватимуть податкове зобов’язання, а навпаки – збільшуватимуть його. Якщо податкова виявить, що підприємство приховало подібні витрати, компанія повинна буде внести зміни до декларації і сплатити додатковий податок, а також штраф – 9% при швидкому виправленні і 18%, якщо зробити це пізніше.

У випадках, коли є підозра на корупційні операції, податкова служба зобов’язана інформувати про це Національне антикорупційне бюро (НАБУ) і повідомити самого платника податку. У зв’язку з цим форма декларації з податку на прибуток була доповнена новими рядками – для відображення додаткових витрат, штрафів і збільшеного прибутку, який підлягає оподаткуванню. Окремі зміни передбачено і для резидентів «Дія Сіті» – компаній, які працюють у межах спеціального податкового режиму.

Також уточнено порядок, за яким компанія має показувати ці дані в декларації. Наприклад, передбачено окремі рядки для витрат, визнаних самим платником, і для тих, які встановлює податкова після перевірки. Для останніх випадків передбачено, що саме контролюючий орган здійснює відповідне коригування фінансового результату.

Застосовуватимуться ці правила лише після того, як НАБУ оприлюднить на своєму офіційному сайті перелік ознак, що можуть вказувати на підкуп, і після затвердження відповідного порядку виявлення таких фактів. Таким чином, зміни ще не працюють на практиці, але готують систему до впровадження контролю за податковими зловживаннями у сфері міжнародної корупції.

Ці оновлення мають на меті підвищення прозорості ведення бізнесу та унеможливлення зловживань у частині витрат, пов’язаних із неправомірними вигодами.

Більш детально про це йдеться у листі ДПС України від 17.06.2025 №15357/7/99-00-21-02-01-07.