Для платників податку на прибуток – резидентів Дефенс Сіті Податковим кодексом України передбачено (ПКУ) тимчасове звільнення від оподаткування прибутку. Така пільга застосовується відповідно до п. 76 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ до 1 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до Європейського Союзу.

Звільнення від оподаткування починає діяти з першого числа першого місяця календарного кварталу, що настає після подання резидентом Дефенс Сіті заяви про звільнення від оподаткування прибутку. Заява подається лише один раз протягом усього періоду перебування у статусі резидента Дефенс Сіті. Право на пільгу припиняється з початку податкового (звітного) періоду, в якому виникають підстави, визначені ПКУ.

Для резидентів Дефенс Сіті податковими (звітними) періодами є календарні квартал, півріччя, три квартали та рік. Декларація з податку на прибуток подається наростаючим підсумком, при цьому виключно річний звітний період не застосовується.

Для визначення суми прибутку, що звільняється від оподаткування, об’єкт оподаткування розраховується у рядку 04 декларації шляхом коригування фінансового результату на податкові різниці. У разі визначення податкових різниць також заповнюється додаток РІ до рядка 03 РІ декларації.

Сума прибутку, звільненого від оподаткування, відображається у додатку ПЗ. У додатку заповнюються таблиці 1 і 2, а значення рядка 05 таблиці 1 переноситься до рядка 05 ПЗ декларації. При цьому показник рядка 05 ПЗ дорівнює додатному значенню рядка 04 декларації.

Якщо резидент Дефенс Сіті здійснює контрольовані операції та/або є контролюючою особою, у декларації заповнюються відповідні рядки 06.1 КІК, 06.4, 06.4.1 та 06.4.2.

У рядку 06 декларації визначається сума податку на прибуток з урахуванням податкової пільги за формулою: (рядок 04 – рядок 05 ПЗ) × ставка податку / 100.

Платник, який не сплачує податок у зв’язку із застосуванням пільги, заповнює додаток ПП. У графі 3 зазначається розрахункова сума податку, не сплаченого до бюджету, яка визначається за ставкою 18 відс. від суми прибутку, відображеної у рядку 05 таблиці 1 додатка ПЗ та рядку 05 ПЗ декларації. Для зазначеної пільги застосовується код 11021007 згідно з Довідником податкових пільг.

У рядку 42 декларації відображається сума збільшення податкового зобов’язання у випадках, визначених п.п. 76.1 п. 76 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, зокрема при невикористанні звільненого прибутку за встановленими ПКУ напрямами до 31 грудня року, наступного за звітним, припиненні або втраті статусу резидента Дефенс Сіті чи інших порушеннях вимог ПКУ.

У рядку 44 декларації зазначається сума пені, що нараховується у разі втрати статусу резидента Дефенс Сіті або порушення вимог ПКУ. При цьому для випадку невикористання звільненого прибутку у встановлений строк застосовуються окремі податкові наслідки.

Довідково. Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897. Резидент Дефенс Сіті, який застосовує пільгу, заповнює рядок 01 «Дохід від будь-якої діяльності» та рядок 02 «Фінансовий результат до оподаткування».