Платники податку на доходи фізичних осіб мають право скористатися податковою знижкою за результатами звітного року, це передбачено ст. 166 Податкового кодексу України (ПКУ). Для цього необхідно подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 31 грудня року, що настає за звітним.

До податкової знижки включаються лише фактично понесені протягом звітного року витрати, підтверджені платіжними документами. Це можуть бути квитанції, фіскальні чи товарні чеки, прибуткові касові ордери, а також договори, у яких зазначено вартість та строки оплати товарів або послуг. Разом із декларацією подаються копії таких документів (крім електронних розрахункових документів), а їх оригінали платник зобов’язаний зберігати протягом строку давності, визначеного ПКУ. Якщо витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, у декларації достатньо зазначити його реквізити. При цьому податковий орган не має права вимагати документи чи їх копії, якщо відповідна інформація вже міститься в державних інформаційних системах або реєстрах, доступ до яких контролюючі органи отримують відповідно до законодавства.

ПКУ також встановлює, що загальна сума податкової знижки не може перевищувати суму річного оподатковуваного доходу платника у вигляді заробітної плати, визначеного з урахуванням вимог п. 164.6 ст. 164 ПКУ, за винятком випадків, передбачених законодавством.

До податкової знижки можна включити витрати на оплату навчання у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти. Таке право поширюється на витрати, сплачені за власне навчання, навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення, а також особи, над якою встановлено опіку чи піклування або яку влаштовано до прийомної сім’ї чи дитячого будинку сімейного типу, якщо платник є відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем чи матір’ю-вихователькою.

Отже, якщо платник податку протягом звітного року самостійно оплатив навчання одним платежем за весь навчальний рік, він має право включити до податкової знижки суму витрат, фактично сплачену у звітному році, навіть якщо оплата охоплює семестри, що припадають на різні календарні роки.