Механізм оподаткування нерухомого майна громадян

Нещодавно редактор Теребовлянської районної газети «Воля» поспілкувався із головним державним інспектором Тернопільського відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок Головного управління ДПС у Тернопільській області Ігорем Підковою.

Тематикою зустрічі було оподаткування податком на нерухомість фізичних осіб. Під час обговорення зупинилися на ключових моментах механізму оподаткування нерухомого майна громадян у 2021 році.

–  Добрий день! Дякую, Ігорю Адамовичу, що погодилися на інтерв’ю та сподіваюся, що наша розмова буде максимально корисною для наших краян. Розкажіть, будь ласка, про механізм оподаткування нерухомості громадян, чого чекати громадянам цього року.

Ігор Підкова: Дякую за запитання. Перш за все я хотів би щиро подякувати громадянам за  виконання ними обов’язку щодо декларування доходів, отриманих у 2020 році, та сплати податків, які нараховані в результаті декларування.

Що стосується податку на нерухомість, то в 2021 році податок нараховується фізичним особам – власникам об’єктів нерухомості за 2020 рік, виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2020 року – 4 723,00 гривень.

Ставка податку визначається рішенням органу місцевого самоврядування, а контролюючий орган вже виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного року визначає розмір податку.

Нараховується податок виходячи з загальної площі кожного з об'єктів нерухомості .

Контролюючі органи формують та надсилають податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити за місцем його податкової адреси (місця реєстрації) до 1 липня 2021 року.

Сплатити податок потрібно протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

– Чи є нерухомість, за яку не потрібно сплачувати податок?

Ігор Підкова: Базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

База оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зменшується:

для квартири/квартир незалежно від їх кількості на 60 кв. м;

для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120  кв. м;

для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – 180 кв. м.

Сплачувати податок доведеться за кожен квадратний метр понад цю норму. Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).

Пільги з податку для фізичних осіб не застосовуються до:

об’єкта/об’єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об’єкта/об’єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподаткованої площі: квартира перевищує 300 кв. м; житловий будинок перевищує 600 кв. м; площа різних типів об’єктів житлової нерухомості перевищує 900 кв. м;

об’єкта/об’єктів оподаткування, які використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності. 

–        Якщо фізична особа – підприємець зазначила своє житло як податкову адресу і фактично здійснює діяльність за цією адресою. Чи мають такі особи право на пільгу з податку на нерухомість?

Ігор Підкова: Ні , такі особи права на пільгу з податку на нерухомість не мають.

Пільги з податку для фізичних осіб не застосовуються до:

об'єкта/об'єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі, встановленої підпунктом 266.4.1 цього пункту;

об'єкта/об'єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

– Як нараховується податок на нерухомість за майно, продане минулого року?

Ігор Підкова: База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

При переході права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Платники податку на нерухоме майно мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо: об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку, розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку, права на користування пільгою із сплати податку, розміру ставки податку, нарахованої суми податку.

При виявленні розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема, документів на право власності, контролюючий орган за податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

– Якщо в людини декілька об'єктів нерухомості, як застосовується пільга? Куди звертатися для цього?

Ігор Підкова: Пільга застосовується до того об’єкту нерухомості, в якому власник зареєстрований (прописаний). Але на вибір платника податків пільга може бути застосована до іншого об'єкту. Громадянам доцільно звернутися в податкову інспекцію за місцем проживання (реєстрації). Там вони мають можливість провести звірку даних по нерухомості, подати заяву на отримання пільги на вибраний об’єкт.

–        Поясніть, до кого застосовується додаткова ставка податку на нерухоме майно  у розмірі 25 тис. гривень. За які об’єкти нерухомого майна потрібно сплачувати таку додаткову ставку?

Ігор Підкова: За наявності у власності платника податку об'єкта (об'єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума податку, збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об'єкт житлової нерухомості (його частку). Тобто сума податку на нерухомість на такі об’єкти буде враховувати як відсоткову, так і фіксовану (у розмірі 25 тис. грн) ставку.