Гроші чи майно до статутного капіталу – як правильно показати в 4ДФ?

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 11 березня 2026 о 11:17 Розділ: Новини

Податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати до податкового органу за основним місцем обліку Податковий розрахунок доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам, а також сум утриманого ПДФО і нарахованого єдиного внеску. Це передбачено п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податковий кодекс України (ПКУ). 

ФОПи та особи з незалежною професійною діяльністю подають його щокварталу (з розбивкою по місяцях), інші податкові агенти – щомісяця. Розрахунок подається лише за умови, якщо протягом звітного періоду нараховувався дохід фізичним особам.

Форма Розрахунку та порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015. У додатку 4ДФ відображаються персоніфіковані дані про доходи фізосіб, ПДФО та військовий збір.

Якщо фізична особа вносить грошові кошти або майно до статутного капіталу юридичної особи в обмін на корпоративні права, така сума відображається з ознакою доходу «178». Згідно з п.п. 165.1.44 ПКУ ця сума не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи, а отже не оподатковується ПДФО і військовим збором.

Щодо заповнення граф розділу I додатка 4ДФ у такому випадку:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається повна сума внеску (грошового або вартість майна), нарахована фізичній особі у відповідному місяці звітного періоду. Заповнення цієї графи є обов’язковим навіть якщо фактичної виплати як такої не відбувається (адже відбувається відображення доходу за ознакою 178).

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума фактично здійсненої операції у звітному місяці. Якщо внесок здійснений одразу (наприклад, грошові кошти перераховані), то в більшості випадків суми в графах 3а і 3 співпадатимуть;

у графі 4а «Сума нарахованого ПДФО» проставляється прочерк, оскільки податок не нараховується;

у графі 4 «Сума перерахованого ПДФО» також ставиться прочерк, адже сплата податку не здійснюється;

у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» – прочерк, оскільки військовий збір не нараховується;

у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» – також прочерк;

у графі 6 обов’язково зазначається ознака доходу «178».

Таким чином, юридична особа – емітент корпоративних прав виконує функцію податкового агента лише в частині відображення цієї інформації у додатку 4ДФ, без нарахування та сплати ПДФО і військового збору.