Іноземні доходи: правила декларування та оподаткування

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 19 лютого 2026 о 10:42 Розділ: Новини

Фізичні особи – резиденти України повинні декларувати всі отримані доходи незалежно від того, в якій країні вони були отримані. Це означає, що прибутки з-за кордону так само підлягають оподаткуванню в Україні, як і доходи, отримані на її території.

До іноземних належать будь-які доходи, отримані за межами митної території України або на тимчасово непідконтрольних територіях, незалежно від виду діяльності. Такі суми оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків і військовим збором за ставкою 5 відсотків. Якщо дохід отримано в іноземній валюті, його необхідно перерахувати у гривню за офіційним курсом НБУ на дату нарахування або фактичного отримання.

Особи, які отримали іноземний дохід, зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним. Це правило поширюється також на самозайнятих осіб. Подати декларацію можна як в Україні, так і перебуваючи за кордоном – поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення або в електронній формі через Електронний кабінет платника податків за наявності електронного підпису. Сплатити визначені у декларації податкові зобов’язання потрібно до 1 серпня.

Якщо податок із такого доходу вже був сплачений за межами України, його можна зарахувати під час визначення податкових зобов’язань в Україні. Для цього необхідно надати довідку від іноземного податкового органу із зазначенням суми сплаченого податку та бази оподаткування. Такий документ має бути належним чином легалізований, якщо інше не передбачено міжнародними договорами. При цьому зарахуванню підлягає сума, що не перевищує податок, який необхідно сплатити в Україні. Якщо підтвердні документи відсутні, платник має право звернутися до податкового органу за своєю податковою адресою із заявою про перенесення граничного строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.

Водночас не підлягає оподаткуванню допомога, отримана українцями, які через збройну агресію росії скористалися правом на тимчасовий захист за кордоном, якщо вона надана іноземними державами, їх державними фондами або благодійними організаціями. Такі суми не включаються до загального оподатковуваного доходу до припинення чи скасування воєнного стану. Якщо особа отримувала виключно таку допомогу, обов’язок щодо подання декларації вважається виконаним. У разі отримання інших доходів вони декларуються у загальному порядку.

Довідково. Форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства фінансів України https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/elektronni-formi-dokumentiv/podatok-na-dohodi-fizichnih-osib/ .