Порушення вимог Дія Сіті: з якого періоду сплачується податок на прибуток на загальних підставах

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 28 січня 2026 о 10:35 Розділ: Новини

Правовий режим Дія Сіті (Закон України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (Закон № 1667), – це сукупність правових норм, які визначають права та обов’язки юридичної особи у зв’язку з набуттям, перебуванням та втратою статусу резидента Дія Сіті, а також особливості регулювання відносин за участю такого резидента, у тому числі щодо його статутного капіталу.

Однією з обов’язкових умов перебування юридичної особи у статусі резидента Дія Сіті є дотримання вимоги щодо кваліфікованого доходу. Згідно з п.п. 4 ч. першої ст. 5 Закону № 1667, за перші три календарні місяці після набуття статусу резидента частка кваліфікованого доходу має становити не менше 90 відсотків загального доходу. Така сама вимога застосовується і за кожен календарний рік перебування у статусі резидента Дія Сіті, якщо у юридичної особи є загальний дохід.

Підстави для втрати статусу резидента Дія Сіті визначені ст. 9 Закону № 1667. Зокрема, уповноважений орган приймає рішення про втрату цього статусу у разі невідповідності вимогам ст. 5 Закону № 1667, що підтверджується поданим резидентом звітом про відповідність та/або незалежним висновком. Рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті приймається протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідної заяви або інформації.

Податкові наслідки втрати статусу резидента Дія Сіті визначені п.п. 137.10.8 п. 137.10 ст. 137 Податкового кодексу України. Якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах – не відповідав вимогам щодо кваліфікованого доходу, він зобов’язаний перейти на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах з першого числа року, що настає за податковим роком, у якому виникла така невідповідність, незалежно від дати внесення запису до реєстру Дія Сіті. Якщо ж статус резидента втрачено з інших підстав, перехід на загальну систему оподаткування відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому до реєстру внесено відповідний запис. У такому разі подається декларація з податку на прибуток резидента Дія Сіті за період до дати втрати статусу.

Отже, виключення юридичної особи з реєстру Дія Сіті через невідповідність вимогам щодо кваліфікованого доходу, вона переходить на загальну систему оподаткування податком на прибуток з початку наступного року. При цьому законодавство не передбачає обов’язку подавати окрему заяву про відмову від спеціального режиму оподаткування.

Подальший порядок звітування залежить від обсягу доходу платника податку. Якщо за попередній річний звітний період дохід не перевищував 40 млн грн, застосовується річний податковий період і подається одна річна декларація з податку на прибуток, у якій окремо відображаються показники за період перебування на спеціальному режимі та на загальній системі. Якщо ж дохід перевищував 40 млн грн, платник податку після переходу на загальну систему звітує поквартально та подає декларацію з податку на прибуток у встановлені для квартального періоду строки.

Таким чином, при виключенні з реєстру Дія Сіті за рішенням уповноваженого органу платник податку автоматично переходить на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах без подання будь-яких додаткових заяв.