Автоматичне списання податкового боргу: як працюють електронні платіжні інструкції ДПС
Головне управління ДПС у Тернопільській області , опубліковано 27 січня 2026 о 09:51 Розділ: Новини
Відповідно до Податкового кодексу України податкові органи мають повноваження забезпечувати погашення податкового боргу та стягнення інших обов’язкових платежів, контроль за сплатою яких на них покладено. Зокрема, вони здійснюють стягнення податкового боргу, недоїмки з єдиного внеску, а також простроченої заборгованості суб’єктів господарювання перед державою чи місцевими бюджетами за кредитами та позиками, у тому числі шляхом звернення стягнення на майно платника.
Податковим боргом вважається узгоджене грошове зобов’язання, яке платник податків не сплатив у встановлений строк, разом із нарахованою пенею. Грошове зобов’язання – це сума коштів, яку платник повинен сплатити до бюджету або на єдиний рахунок як податок, інший обов’язковий платіж, штраф чи пеню.
Якщо у платника виникає податковий борг, контролюючий орган надсилає йому податкову вимогу – письмове повідомлення з вимогою погасити заборгованість. Така вимога надсилається за місцем обліку платника і в тому ж порядку, що й податкове повідомлення-рішення. Водночас податкова вимога не надсилається і заходи стягнення не застосовуються, якщо сума податкового боргу не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо ж борг збільшується понад цей розмір, податкова вимога надсилається, а строк давності для його стягнення починає обчислюватися з дати виникнення боргу понад зазначений поріг.
Погашення податкового боргу здійснюється шляхом стягнення коштів платника, а якщо їх недостатньо – шляхом продажу майна, яке перебуває у податковій заставі. Такі заходи можуть застосовуватися не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надсилання або вручення податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків або електронних гаманців платника, а також з рахунків у системі електронного адміністрування ПДВ, як правило, здійснюється за рішенням суду. Однак якщо податковий борг виник через несплату сум, самостійно задекларованих платником у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, і такий борг не сплачується протягом 90 календарних днів після граничного строку сплати, контролюючий орган має право стягнути кошти за рішенням свого керівника без звернення до суду. Це правило застосовується з урахуванням наявності або відсутності заборгованості держави перед платником (переплат, бюджетного відшкодування ПДВ).
Порядок електронного стягнення податкового боргу врегульовано Порядком інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, Державної казначейської служби України та надавачів платіжних послуг під час передавання платіжних інструкцій на стягнення коштів в електронній формі, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.12.2024 № 669, який визначає взаємодію Державної податкової служби, Державної казначейської служби та банків і небанківських надавачів платіжних послуг. За цим порядком ДПС щоденно автоматично формує інформацію про суми податкового боргу, підтверджує її на рівні територіальних органів, після чого в інформаційній системі ДПС створюються платіжні інструкції. Такі інструкції підписуються уповноваженими посадовими особами ДПС і передаються до Казначейства, яке через систему електронних платежів НБУ надсилає їх на виконання відповідним надавачам платіжних послуг платника.
Надавачі платіжних послуг перевіряють реквізити платіжних інструкцій і, при відсутності помилок, приймають їх до виконання. Якщо реквізити заповнені з порушенням вимог, платіжна інструкція повертається без виконання з відповідним повідомленням.
Слід враховувати, що описаний механізм автоматизованого формування та виконання платіжних інструкцій для списання податкового боргу застосовується виключно щодо юридичних осіб. Процес є повністю автоматизованим і здійснюється територіальними органами ДПС на щоденній основі щодо кожної юридичної особи, яка має податковий борг і щодо якої прийняті відповідні рішення згідно зі статтею 95 Податкового кодексу України.