Оренда без помилок: як правильно нарахувати ПДВ і оформити податкову накладну

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 31 жовтня 2025 о 11:02 Розділ: Новини

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (ПКУ), господарська діяльність – це діяльність, пов’язана з виробництвом, реалізацією товарів, виконанням робіт або наданням послуг, спрямована на отримання доходу. Така діяльність може здійснюватися самостійно, через філії або через інших осіб за договорами комісії, доручення чи агентськими угодами.

Згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів і послуг, якщо місце їх постачання знаходиться в Україні (визначається за статтею 186 ПКУ).

До бази оподаткування (пункт 188.1 статті 188 ПКУ) включається вартість поставлених товарів або послуг, за винятком певних компенсацій із бюджету (наприклад, дотацій чи відшкодування витрат орендодавцю-бюджетній установі на комунальні послуги та енергоносії).

Відповідно до статті 759 Цивільного кодексу України (ЦКУ), за договором оренди (найму) орендодавець передає майно у користування орендарю за плату і на певний строк. Розмір плати визначається договором (стаття 762 ЦКУ).

Для будівель або інших капітальних споруд орендна плата включає оплату за користування самою спорудою та земельною ділянкою, на якій вона розташована (стаття 797 ЦКУ).

Згідно з пунктом 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну №1307 від 31.12.2015, при складанні податкової накладної на орендні послуги (включно з компенсацією комунальних послуг, енергоносіїв, земельного податку тощо):

·                     у графі 2 зазначають «Послуги з оренди»;

·                     у графі 3.3 вказують код послуги за Державним класифікатором продукції та послуг;

·                     у графах 4 і 5 – умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання / обліку  та код відповідної одиниці вимірювання/обліку відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО). Якщо потрібна одиниця відсутня в КСПОВО, графу 5 не заповнюють. Решта граф заповнюється у звичайному порядку.