Пільги для фізичних осіб щодо сплати земельного податку: хто звільняється та за яких умов

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 10 жовтня 2025 о 10:36 Розділ: Новини

Відносини у сфері справляння податків і зборів, порядок їх адміністрування та повноваження контролюючих органів визначає Податковий кодекс України (далі – ПКУ).

Статтею 281 ПКУ встановлено пільги для фізичних осіб щодо сплати земельного податку. Відповідно до пункту 281.1 ПКУ від податку звільняються: особи з інвалідністю І та ІІ групи; громадяни, які виховують трьох і більше дітей до 18 років; пенсіонери за віком; ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22 жовтня 1993 року № 3551-XII; громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (Закон України від 28 лютого 1991 року № 796-XII).

Пункт 281.2 ПКУ визначає граничні розміри земельних ділянок, на які поширюється пільга:

• для ведення особистого селянського господарства – до 2 га;

• для будівництва та обслуговування житлового будинку і господарських будівель: у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,10 га;

• для індивідуального дачного будівництва – до 0,10 га;

• для індивідуальних гаражів – до 0,01 га;

• для садівництва – до 0,12 га.

Якщо право на пільгу виникає протягом року, воно застосовується з місяця, що настає за місяцем набуття такого права. У разі втрати пільги податок сплачується починаючи з місяця, що настає за місяцем втрати права (п. 284.2 ПКУ).

Фізичні особи, які станом на 1 січня мають декілька земельних ділянок одного виду використання, площа яких перевищує встановлені норми, до 1 травня подають заяву до податкового органу про обрання ділянки для застосування пільги (п. 281.4 ПКУ). При поданні заяви після 1 травня пільга починає діяти з наступного звітного періоду. Якщо право на пільгу або право власності на землю виникло протягом року, заява подається протягом 30 днів.

Заяву можна подати у письмовій чи електронній формі, зокрема через Електронний кабінет платника або мобільний застосунок «Моя податкова».

Окремо п. 281.3 ПКУ передбачає, що від сплати земельного податку звільняються власники ділянок та землекористувачі, які передали землю в користування (в тому числі на умовах емфітевзису) платнику єдиного податку IV групи.

Документами, що підтверджують право на пільгу, можуть бути: посвідчення особи з інвалідністю І чи ІІ групи; пенсійне посвідчення; посвідчення батьків багатодітної сім’ї; посвідчення «Учасник ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС» або «Потерпілий від Чорнобильської катастрофи»; посвідчення ветерана війни; а також договір оренди землі з платником єдиного податку IV групи, укладений та зареєстрований у встановленому порядку.