Звіт про контрольовані операції: що, коли і кому подавати

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 10 вересня 2025 о 11:09 Розділ: Новини

Головне управління ДПС в Тернопільській області повідомляє, що відповідно до п.п. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі – ПКУ) платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції, а також повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, якщо платники податків, які є учасниками відповідної міжнародної групи компаній та у звітному році здійснювали контрольовані операції.

Граничний термін подання звіту про контрольовані операції за 2024 звітний рік – до 01 жовтня 2025 року.

Хто зобов’язаний подати звіт про контрольовані операції?

Відповідно до п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, звіт про контрольовані операції подають платники податків, що здійснювали:

а) господарські операції з пов’язаними особами – нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (територій);

г) господарські операції з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.21 цього підпункту;

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки) між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Згідно п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39. ст. 39 ПКУ, господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Відповідальність за неподання та несвоєчасне подання платником податків звіту про контрольовані операції, відповідно до вимог ст. 39 ПКУ, передбачена п. 120.3 та п. 120.6 ст. 120 ПКУ.

Додатково повідомляємо, що звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній подаються центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».