Підстави та строки анулювання реєстрації ФОП на єдиному податку

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 08 серпня 2025 о 09:29 Розділ: Новини

Відповідно до п. 299.10 ст. 299 Податкового кодексу України (ПКУ), реєстрація фізичної особи-підприємця платником єдиного податку (1-3 групи) є безстроковою, але може бути анульована контролюючим органом у таких випадках:

- за заявою платника про відмову від спрощеної системи – з останнього дня кварталу, коли подано заяву;

- при припиненні підприємницької діяльності – з дати надходження повідомлення про держреєстрацію припинення або з дати смерті ФОП;

- у випадках, визначених у п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ;

- при втраті статусу е-резидента;

- за наявності рішення про застосування санкцій до ФОПа або його засновників. У такому разі анулювання:

для 1-2 групи – з останнього дня місяця,

для 3 групи – з останнього дня кварталу.

Згідно з п.п. 298.2.3 ПКУ, ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему, якщо:

1. перевищив дозволений дохід для своєї групи, але не перейшов на іншу ставку – з 1 числа наступного місяця після кварталу, в якому відбулося перевищення;

2. перевищив дохід із застосуванням ставки, дозволеної для 3 групи (але залишаючись у 1-2 групі);

3. перевищив ліміт доходу для 3 групи (окрім е-резидентів);

4. використав недозволений спосіб розрахунків (не в грошовій формі) – відповідно до п. 291.6 ПКУ;

5. здійснював вид діяльності, який не дозволено для спрощеної системи;

6. перевищив граничну чисельність найманих працівників;

7. вів діяльність, не внесену до реєстру платників єдиного податку (окрім е-резидентів);

8. мав податковий борг, що перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів (п. 59.1 ПКУ) протягом двох кварталів поспіль – анулювання в кінці другого кварталу;

 8¹ мав податковий борг з єдиного податку, коли самостійно обчислив позитивну різницю між мінімальним податковим зобов’язанням і фактично сплаченими сумами – також два квартали поспіль;

9. здійснював діяльність, не дозволену для своєї групи згідно з п. 291.4 ПКУ.

Згідно з п. 299.11 ст. 299 ПКУ, якщо під час перевірки виявлено порушення вимог спрощеної системи, контролюючий орган може прийняти рішення про анулювання реєстрації ФОПа (1-3 групи) з 1 числа місяця, наступного за кварталом, коли було допущено порушення. Повторно обрати спрощену систему можна через 4 квартали після дати такого рішення.