Коли починається відлік двох кварталів для переходу юрособи з третьої групи ЄП на загальну систему при виникненні податкового боргу?

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 07 серпня 2025 о 10:44 Розділ: Новини

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (ПКУ), податковим боргом вважається сума узгодженого податкового зобов’язання, яка не була сплачена платником податків у визначений строк, а також нарахована пеня, що залишилася непогашеною, у порядку, встановленому ПКУ.

Згідно з підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ, платники єдиного податку повинні перейти на сплату інших податків і зборів у випадках і строки, передбачені ПКУ. Зокрема, якщо на кожне перше число місяця протягом двох поспіль кварталів у платника існує податковий борг, сума якого перевищує межу, встановлену абзацом третім пункту 59.1 статті 59 ПКУ, то перехід має відбутися в останній день другого кварталу.

Водночас податкова вимога не направляється, і заходи щодо стягнення боргу не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (абзац третій п. 59.1 ст. 59 ПКУ).

Відповідно до пункту 5 підрозділу 1 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у випадках, коли інші закони оперують поняттям неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, для податкових цілей використовується сума 17 грн, за винятком випадків, передбачених адміністративним і кримінальним законодавством, де застосовується податкова соціальна пільга, встановлена підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV ПКУ.

У разі виникнення податкового боргу з єдиного податку у платника, який самостійно визначив позитивну різницю між загальним мінімальним податковим зобов’язанням і фактично сплаченими податками, зборами, платежами та витратами на оренду землі за останній звітний рік, і якщо такий борг існує протягом двох поспіль кварталів на кожне перше число місяця, перехід на інші податки має відбутися в останній день другого кварталу (пп. 8¹ пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

Згідно з абзацом першим пункту 297¹.1 статті 297¹ ПКУ, платники єдиного податку, які є власниками, орендарями або користувачами сільськогосподарських земель (включаючи емфітевзис), а також голови сімейних фермерських господарств, повинні подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі річної декларації.

У разі виявлення позитивної різниці між загальним мінімальним податковим зобов’язанням та фактичними платежами, платники єдиного податку 2-ї або 3-ї груп зобов’язані збільшити суму єдиного податку в декларації на суму цієї різниці.

Ця позитивна різниця вважається частиною зобов’язань з єдиного податку.

У випадку, якщо юридична особа на спрощеній системі (3 група) має податковий борг понад 3060 грн, або будь-який борг з єдиного податку при наявності визначеної позитивної різниці, початок відліку двох кварталів для обов’язкового переходу на загальну систему починається з 1-го числа місяця, що настає після кварталу виникнення боргу.

Контроль наявності боргу здійснюється на кожне 1 число місяця. Якщо протягом шести місяців поспіль борг не погашено, юридична особа повинна перейти на інших податків і зборів в останній день другого кварталу.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43302