Фермерський єдиний податок: як ФОП стати платником 4-ї групи

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 28 липня 2025 о 10:17 Розділ: Новини

Згідно з підпунктом «б» пункту 4 статті 291.4 Податкового кодексу України (ПКУ), до четвертої групи платників єдиного податку можуть належати фізичні особи-підприємці (ФОП), які здійснюють діяльність виключно в рамках фермерського господарства, створеного відповідно до Закону України «Про фермерське господарство» від 19.06.2003 № 973-IV.

Однак, щоб скористатися цим правом, підприємець має дотримуватись таких умов:

- веде господарську діяльність виключно з вирощування, відгодівлі, збору, вилову, переробки та реалізації власної сільськогосподарської продукції;

- здійснює діяльність тільки за місцем своєї податкової адреси;

- не залучає найманих працівників;

- до складу фермерського господарства входять лише члени сім’ї, як це визначено у частині 2 статті 3 Сімейного кодексу України;

- розмір земель сільськогосподарського призначення та/або земель водного фонду, що перебувають у власності або користуванні членів господарства, становить від 0,5 до 20 гектарів загалом.

Якщо всі ці критерії виконано, а інформація про створення сімейного фермерського господарства внесена до ЄДР і передана державним реєстратором до податкової служби, такий ФОП має право на вибір або перехід до 4-ї групи платників єдиного податку.

Як перейти на спрощену систему (4 група):

Процедура переходу або вибору спрощеної системи оподаткування регулюється статтею 298 ПКУ.

Відповідно до підпункту 298.1.1, для цього суб’єкт господарювання має подати заяву до податкового органу за місцем своєї податкової адреси.

У підпункті 298.8.5 п. 298.8 ст. 298 ПКУ зазначено, що ФОП, які встигли подати заяву до закінчення місяця реєстрації, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрації.

ФОП, які вже є платниками інших податків, можуть перейти на спрощену систему, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу, згідно з підпунктом 298.1.4. Такий перехід можливий лише один раз на рік.

Також, згідно з підпунктом 298.1.5, ФОП, який вже перебуває на спрощеній системі, може змінити групу оподаткування, якщо дотримується вимог, що стосуються новообраної групи, подавши відповідну заяву за аналогічним графіком.

Як заповнюється Заява:

Форма заяви затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 року № 308.

Основні моменти:

• Вказується контролюючий орган, податковий номер або паспортні дані, ПІБ, податкова адреса, телефон.
• У розділі 5.1 – дата переходу, у 5.1.1 – група (4), позначка щодо ПДВ.
• Якщо перехід здійснюється з іншої групи, то в 5.2 зазначається поточна і нова група, а також дата переходу.
• У розділі 5.3 – дані щодо реєстрації/анулювання ПДВ.
• Розділи 5.4 і 5.5 не заповнюються.
• У полі 6 – місце провадження господарської діяльності з обов’язковим зазначенням КАТОТТГ.
• Поле 7 – кількість найманих працівників: «0».
• Поле 8 – обрані КВЕДи відповідно до класифікатора.
• Поле 9 – інформація про наявність або відсутність податкового боргу.
• Поле 10 – не заповнюється, дохід за попередній рік не зазначається і не додається.

Важливо. Навіть невелика помилка в заяві може стати підставою для відмови у переході. Тому краще заздалегідь перевірити, чи ФОП відповідає усім вимогам 4-ї групи.