Доходи, що не включаються до складу доходу платника єдиного податку відповідно до ПКУ

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 24 липня 2025 о 11:21 Розділ: Новини

Головне управління ДПС нагадує, що згідно з пунктом 292.11 статті 292 Податкового кодексу України (ПКУ), до складу доходу платника єдиного податку не включаються такі суми:

1. Суми ПДВ, що визначені у підпункті 1 п. 292.11 ст. 292 ПКУ.

2. Поворотна фінансова допомога, отримана та повернена протягом 12 місяців з дати надходження, а також суми кредитів (п.п. 3 п. 292.11 ПКУ).

3. Кошти цільового призначення, які надходять від Пенсійного фонду, фондів соцстрахування, бюджетів або державних цільових фондів, зокрема в межах держ- чи місцевих програм (п.п. 4 п. 292.11 ПКУ).

4. Повернення коштів (авансу, передоплати) у разі розірвання договору або повернення товару/послуги – як покупцю, так і від платника єдиного податку (п.п. 5 п. 292.11 ПКУ).

5. Оплата за товари (роботи, послуги), реалізовані у період сплати інших податків, якщо їх вартість уже включена до доходу підприємця (п.п. 6 п. 292.11 ПКУ).

6. ПДВ у складі вартості товарів/послуг, відвантажених у період сплати інших податків (п.п. 7 п. 292.11 ПКУ).

7. Надмірно сплачені податки та збори, а також суми ЄСВ, що повертаються з бюджету або цільових фондів (п.п. 9 п. 292.11 ПКУ).

8. Безоплатна передача ліків, медичних виробів та допоміжних засобів, якщо товари включені до затверджених Кабміном переліків на момент укладення договору; закуплені за кошти держбюджету, місцевих бюджетів, державних/комунальних підприємств з ліцензією на медичну практику або за кошти грантів (зокрема Глобального фонду).

У разі нецільового використання таких товарів платник зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання за відповідний період на суму єдиного податку за ставкою згідно з п. 293.5 ст. 293 ПКУ (п.п. 11 п. 292.11 ПКУ).

9. Проценти на залишки коштів на рахунках е-резидентів (електронних резидентів) – платників єдиного податку 3-ї групи (п.п. 13 п. 292.11).

Окремо, відповідно до п. 6¹ підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не включаються до доходу також:

- Суми державної компенсації відсоткових ставок у межах програм: «Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва»; Програма фінансово-кредитного забезпечення громадян житлом.

- Безповоротні кошти, отримані від Фонду розвитку інновацій.