Безкоштовно, але з ПДВ: коли подарунок стає оподатковуваним

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 09 травня 2025 о 09:59 Розділ: Новини

Часто компанії дарують свої товари або послуги – наприклад, під час рекламних акцій чи маркетингових кампаній. Але чи потрібно платити ПДВ із таких «безкоштовних» операцій?

Так, згідно з ст. 185 Податкового кодексу України, об'єктом оподаткування ПДВ є будь-яке постачання товарів чи послуг на території України, навіть якщо це зроблено безкоштовно. Під постачанням мається на увазі будь-яка передача права власності — продаж, обмін, дарування тощо.

ПДВ не нараховується, якщо безкоштовні товари чи послуги стали частиною загального продажу (наприклад, у вигляді бонусу до основного товару), чи вартість цих подарунків була включена до ціни основного товару чи послуги, яка оподатковується ПДВ.

ПДВ необхідно сплатити, якщо товари/послуги були передані окремо, без зв’язку з іншими продажами, і їхня вартість не була врахована у складі інших оподатковуваних операцій.

У такому випадку потрібно розрахувати ПДВ не нижче собівартості або звичайної ціни (залежно від того, як придбано чи виготовлено товар) та виписати дві податкові накладні: одну – на фактичну вартість (0 грн або менше ринкової), іншу – на різницю між фактичною ціною і мінімально допустимою базою.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42992.