Чи включаються до витрат суми, передані на потреби ЗСУ, під час визначення фінансового результату до оподаткування?

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 17 квітня 2025 о 10:53 Розділ: Новини

Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), підприємства, що сплачують податок на прибуток, визначають оподатковуваний прибуток на основі фінансового результату (прибутку або збитку), розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. Цей фінансовий результат може коригуватись (змінюватись) на певні суми згідно з вимогами ПКУ.

Для підприємств з доходом менше ніж 40 млн грн на рік (без урахування ПДВ та інших непрямих податків), є можливість не проводити такі коригування — за винятком окремих випадків, визначених законодавчо.

Так, якщо підприємство безоплатно передає кошти, товари, роботи чи послуги неприбутковим організаціям, ці витрати можуть вплинути на податковий результат. Зазвичай, якщо сума перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року — її потрібно додавати до фінансового результату, збільшуючи суму, з якої сплачується податок.

Але є винятки, у зв’язку з введенням воєнного стану (з 24 лютого 2022 року), на період його дії діють особливі правила. Вони визначені в пункті 69.6 «Перехідних положень» ПКУ.

Саме платники податку на прибуток не повинні збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму коштів чи вартості товарів, які були добровільно:

- передані Збройним Силам України, Нацгвардії, СБУ, Держприкордонслужбі та іншим військовим формуванням;

- надані як гуманітарна допомога (відповідно до законодавства);

- перераховані на рахунки, відкриті Національним банком України для підтримки оборони, безпеки та відновлення країни;

- надані закладам охорони здоров’я державної та комунальної форми власності.

Тобто, ці витрати можна враховувати у складі звичайних витрат згідно з бухгалтерським обліком і не коригувати фінансовий результат для цілей оподаткування.

Важливо. Ці правила діють лише на час воєнного стану. Після його завершення – діятимуть звичайні норми ПКУ.

Отож, суми коштів чи вартість товарів, які підприємства добровільно передали ЗСУ чи іншим держорганам для потреб оборони або як гуманітарну допомогу, не потрібно включати до оподатковуваного прибутку. Вони враховуються у витратах за правилами бухобліку.