Помилка в додатку 4 (Д4) до декларації з ПДВ: як правильно виправити?

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 14 жовтня 2026 о 10:06 Розділ: Новини

Якщо платник податків самостійно виявив помилку у раніше поданій декларації з ПДВ, він має виправити її шляхом подання уточнюючого розрахунку за формою, чинною на дату його подання. Це передбачено п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України та п. 2 розд. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (Порядок № 21). Виправити помилку можна з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ.

Якщо помилка стосується рядків декларації з ПДВ, до яких передбачено подання додатків, до уточнюючого розрахунку необхідно додати відповідні додатки з уточненими показниками. Тому помилки у додатку 4 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю, та окремих показників, визначених пунктом 68 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (Д4)» виправляються шляхом подання уточнюючого розрахунку разом із додатком 4 (Д4) з відміткою «Уточнюючий». Додаток 4 (Д4) подають платники, які заповнюють рядок 5 декларації, підприємства (організації) осіб з інвалідністю та платники, які одночасно відповідають критеріям, визначеним п. 68 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

В уточнюючому розрахунку у графі 4 зазначаються показники декларації за відповідний звітний період, а якщо до неї вже подавалися уточнення – показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку. У графі 5 наводяться правильні показники з урахуванням виправлення. Якщо помилка не вплинула на числові показники декларації, значення граф 4 і 5 буде однаковим. У графі 6 зазначається сума помилки (абсолютне значення) зі знаком «+» або «-». Якщо показники граф 4 і 5 однакові, графа 6 не заповнюється.

У додатку 4 (Д4), крім таблиць 3 та 4, уточнюються лише ті рядки, у яких допущено помилку. Спочатку у рядку, який виправляється, показники зазначаються зі знаком «-», тобто сторнуються, а в наступному рядку – правильні показники. У таблиці 1 у рядках «Усього згідно зі статтею Кодексу» та «Усього (переноситься до рядка 5 декларації)», а в таблиці 2 у рядку «Усього****» (переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації) зазначається сума помилки (абсолютне значення) з відповідним знаком «+» або «-». Якщо показники цих рядків не змінюються, вони не заповнюються. Водночас уточнення показників таблиць 3 та 4 додатка 4 (Д4) здійснюється шляхом зазначення правильних показників.