Зразки продукції на виставку за кордон: коли діє нульова ставка ПДВ, а коли – звільнення

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 04 вересня 2026 о 09:08 Розділ: Новини

Під час вивезення товарів за межі України, зокрема зразків продукції чи сувенірів для міжнародної виставки, порядок оподаткування ПДВ залежить від того, у який митний режим їх поміщено. Тобто важливо не лише те, що товар вивозиться за кордон, а й те, на яких умовах це відбувається. Об’єктом оподаткування ПДВ, зокрема, є операції з вивезення товарів за межі митної території України відповідно до ст. 185 Податкового кодексу України (ПКУ).

При експорті (остаточному вивезенні) українські товари випускаються для вільного обігу за межами митної території України без зобов’язання щодо їх повернення. Операції з вивезення товарів у митному режимі експорту оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою (ст. 195 ПКУ). При цьому факт вивезення має бути підтверджений належним чином оформленою митною декларацією. Якщо ж товари вивозяться у митному режимі тимчасового вивезення, вони підлягають реімпорту в установлені строки без змін, крім звичайного зносу. За таких умов застосовується умовне повне звільнення від оподаткування митними платежами.

Важливо також врахувати вартість товару. Якщо товар вивозиться в митному режимі експорту та його митна вартість перевищує 150 євро, операція оподатковується ПДВ за нульовою ставкою за умови належного митного оформлення. Якщо ж товар вивозиться у режимі, за яким застосовується звільнення від оподаткування відповідно до ст. 206 ПКУ, це вже не нульова ставка, а операція, звільнена від ПДВ. Окремо передбачено, що вивезення товарів незалежно від митного режиму, якщо їх митна вартість не перевищує 150 євро, взагалі не є об’єктом оподаткування ПДВ. У таких випадках потрібно враховувати вимоги, що при експорті за нульовою ставкою вони не застосовуються, а при вивезенні товарів із застосуванням звільнення або якщо їх митна вартість не перевищує 150 євро – застосовуються за наявності передбачених умов.