Як виправити помилки з ЄСВ в уточнюючому Розрахунку ЮО?

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 12 серпня 2026 о 11:08 Розділ: Новини

Форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (Розрахунок ЮО), та Порядок його заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.

Порядок виправлення помилок у Розрахунку ЮО визначено підрозд. 3 розд. ІІ Порядку. Після закінчення граничного строку подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» або «Звітний новий» для внесення змін подається Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий». Якщо виправляються показники щодо єдиного внеску, застосовуються типи нарахувань 2 і 3.

Для виправлення помилок платник формує та подає Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий», у якому заповнюються обов'язкові реквізити рядків 01-05, а для платників єдиного внеску – також рядок 031. У рядку 06 зазначаються лише ті додатки, до яких вносяться зміни, із зазначенням їх кількості. Додатки, що не коригуються, не зазначаються та не подаються.

Якщо під час виправлення помилок необхідно донарахувати суми єдиного внеску, у розділі І Розрахунку ЮО заповнюються:

- рядок 4 – загальна сума донарахованого та/або доутриманого єдиного внеску;

- рядок 4.1 – сума донарахованого єдиного внеску у разі самостійного виявлення заниження або виправлення помилки за попередні звітні періоди. Показник формується за даними графи 20 Додатка Д1 із кодом типу нарахувань 2;

- рядки 4.1.1-4.1.3 – деталізація сум за ставками 8,41 %, 5,3 % та 5,5 %;

- рядок 4.2 – сума доутриманого єдиного внеску, яка визначається за даними графи 19 Додатка Д1 із кодом типу нарахувань 2;

- рядок 4.3 – заповнюють лише юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи, якщо виправляють заниження сум єдиного внеску за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення. Рядки 4.3.1-4.3.3 заповнюються за ставками 5,3 %, 5,5 % та 22 %.

Якщо необхідно зменшити раніше нараховані або утримані суми єдиного внеску, заповнюється:

- рядок 6 – загальна сума зменшення нарахованого та/або утриманого єдиного внеску;

- рядок 6.1 – сума зменшення нарахованого єдиного внеску, яка визначається за даними графи 20 Додатка Д1 із кодом типу нарахувань 3;

- рядки 6.1.1-6.1.3 – деталізація сум за ставками 8,41 %, 5,3 % та 5,5 %;

- рядок 6.2 – сума зменшення утриманого єдиного внеску, що визначається за даними графи 19 Додатка Д1 із кодом типу нарахувань 3;

- рядок 6.3 – заповнюють лише юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи, якщо виправляють завищення сум єдиного внеску за попередні звітні періоди.

Рядки 6.3.1-6.3.3 заповнюються за ставками 5,3 %, 5,5 % та 22 %.

Отже, при виправленні помилок щодо єдиного внеску після закінчення строку подання звітності необхідно подати Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий». При цьому для донарахування застосовується код типу нарахувань 2, для зменшення – код типу нарахувань 3, а показники заповнюються на підставі даних Додатка Д1 відповідно до вимог Порядку.