Запит від ДПС щодо трансфертного ціноутворення: які документи підготувати платнику

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 01 липня 2026 о 08:51 Розділ: Новини

Платники податків, які здійснюють контрольовані операції, зобов’язані складати та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення (ТЦУ) за кожний звітний період.

На запит ДПС така документація подається протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту. Запит може бути надісланий не раніше 1 жовтня року, що настає за роком здійснення контрольованої операції.

Документація з ТЦУ складається у довільній формі (як один документ або сукупність документів), але обов’язково повинна містити інформацію, визначену Податковим кодексом України.

Зокрема, документація має включати:

- відомості про сторони контрольованої операції та пов’язаних осіб, у тому числі інформацію про кінцевих бенефіціарних власників, власників корпоративних прав від 25 відсотків та критерії пов’язаності; 

- загальний опис міжнародної групи компаній (за наявності), її організаційної структури, діяльності та політики трансфертного ціноутворення; 

- інформацію про структуру управління платника податків та чисельність працівників; 

опис діяльності платника податків, економічних умов його роботи, ринків збуту та конкурентного середовища; 

- відомості про реструктуризацію бізнесу або передачу нематеріальних активів, якщо такі операції впливали на діяльність платника; 

- детальний опис контрольованої операції та ланцюга постачання товарів, робіт чи послуг; 

- обґрунтування економічної доцільності та ділової мети операцій щодо придбання або продажу товарів, робіт, послуг, нематеріальних активів та інших об’єктів; 

- характеристику товарів, робіт або послуг, включаючи їх якісні показники, країну походження, виробника та інші суттєві ознаки; 

- інформацію про фактичні розрахунки за операцією (суми, валюта, дати платежів, платіжні документи); 

- чинники, які впливали на формування ціни, зокрема бізнес-стратегії сторін операції; 

функціональний аналіз із зазначенням функцій сторін, використаних активів та прийнятих ризиків; 

- економічний і порівняльний аналіз, який підтверджує відповідність умов операції принципу «витягнутої руки». 

Такий аналіз повинен містити:

·                     фінансові результати контрольованої операції та показники рентабельності; 

·                     обґрунтування вибору методу трансфертного ціноутворення; 

·                     обґрунтування вибору зіставних операцій або компаній та джерел інформації; 

·                     розрахунок діапазону цін або рентабельності; 

·                     опис і розрахунок коригувань, проведених для забезпечення зіставності умов. 

Фінансові показники, використані в аналізі, повинні підтверджуватися даними бухгалтерського обліку та фінансової звітності сторони, яка досліджується.

Якщо постачальник здійснює контрольовані операції з кількома покупцями та для аналізу використовується його рентабельність, документація додатково повинна містити опис алгоритму розподілу витрат, економічне обґрунтування такого підходу та відповідні розрахунки.

У разі проведення самостійного або пропорційного коригування податкових зобов’язань така інформація також включається до документації.

Для учасників міжнародних груп компаній додатково подаються копії істотних внутрішньогрупових договорів, що впливають на ціноутворення та копії угод про попереднє узгодження ціноутворення та податкових роз’яснень іноземних компетентних органів, якщо вони застосовуються до відповідних операцій. 

До документації також додаються:

- копія аудиторського висновку щодо фінансової звітності (якщо проведення аудиту є обов’язковим); 

- копії договорів (контрактів) та додатків до них, за якими здійснювалися контрольовані операції. 

Документація з ТЦУ подається державною мовою у паперовій або електронній формі. Якщо до неї додаються документи іноземною мовою, одночасно подається їх переклад українською мовою.

Нотаріальне або інше спеціальне засвідчення автентичності перекладу документації та доданих документів законодавством не вимагається.