Туристичний бізнес і ПДВ: як визначити обсяг операцій для реєстрації

Головне управління ДПС у Тернопільській області, опубліковано 20 травня 2026 о 13:33 Розділ: Новини

Якщо загальна сума оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн (без ПДВ), особа зобов’язана зареєструватися платником ПДВ (п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України (ПКУ)). Це стосується також операцій, здійснених через інтернет, мобільні застосунки чи інші цифрові сервіси. Виняток – платники єдиного податку першої-третьої груп.

Якщо обсяг оподатковуваних операцій менший за 1 млн грн або такі операції відсутні, особа може зареєструватися платником ПДВ добровільно за власною заявою (п. 182.1 ст. 182 ПКУ).

Для визначення необхідності обов’язкової або можливості добровільної реєстрації платником ПДВ враховуються операції з постачання товарів і послуг. До таких операцій належать:

– операції, що оподатковуються за основною ставкою ПДВ;

– операції за ставками 7 %, 14 % та 0 %;

– операції, звільнені або тимчасово звільнені від ПДВ.

Особливості визначення бази оподаткування для туристичної діяльності встановлені ст. 207 ПКУ.

Для туристичного оператора базою оподаткування є винагорода – різниця між вартістю туристичного продукту (послуги) та витратами на його придбання або створення. Це правило застосовується як для турів в Україні, так і за кордоном.

Якщо туроператор виступає посередником між клієнтом та іноземним суб’єктом туристичної діяльності, базою оподаткування є його винагорода, отримана від такого іноземного партнера.

Для туристичного агента базою оподаткування також є лише його винагорода, яку виплачують туроператор або інші постачальники послуг.

Отже, при визначенні обсягу оподатковуваних операцій для обов’язкової або добровільної реєстрації платником ПДВ туристичні оператори та туристичні агенти враховують саме суму своєї винагороди.