Головним управлінням ДФС у Тернопільській області розглянуто лист щодо повернення залишку коштів з електронного рахунку, про що повідомляємо наступне.
Відповідно до статті 200 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Податковий Кодекс України) передбачені основні принципи функціонування системи електронного адміністрування податку на додану вартість.
Згідно з пунктом 6, статті 200 1 Податкового кодексу України за підсумками звітного податкового періоду, відповідно до задекларованих в податковій декларації результатів, платником проводиться розрахунок з бюджетом у порядку, визначеному статтею 200 Податкового Кодексу України.
Якщо на дату подання податкової декларації з податку сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої декларації, платник податку має право подати до контролюючого органу у складі такої податкової декларації заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню:
а) або до бюджету в рахунок сплати податкових зобов'язань з податку;
б) або на поточний рахунок такого платника податку, реквізити якого платник зазначає в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов'язань з податку.
У разі, якщо платник податку виявив бажання зайво зараховані кошти на електронний рахунок перерахувати до бюджету чи на поточний рахунок, то такий платник податку зобов’язаний заповнити та подати у складі податкової декларації з податку на додану вартість Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування (далі – СЕА) платника податку , що перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету (Д4), (далі - (Д4)).
В такому випадку у додатку 4 (Д4) платник зобов’язаний заповнити таблицю про відомості щодо суми коштів на рахунку у СЕА, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (далі – таблиця про відомості).
В текстовій частині під таблицею про відомості додатка (Д4) платник податку визначає напрямок перерахування коштів та вказує відповідну суму коштів.
У разі, якщо платник податку виявив бажання перерахувати зайві кошти з електронного рахунку до бюджету, то такий платник податку у спеціальному полі під таблицею про відомості додатка (Д4) вказує відповідну суму прописом та цифрою. При цьому, така сума не може перевищувати показник графи 4 таблиці про відомості.
У разі, якщо платник виявив бажання перерахувати зайві кошти з електронного рахунку на поточний рахунок, то таки платник податку у спеціальному поді під таблицею про відомості додатка (Д4) вказує відповідну суму прописом та цифрою та одночасно в обов’язковому порядку вказує реквізити власного поточного рахунку, на який він бажає отримати вказані кошти. При цьому, така сума не може перевищувати показник графи 5 таблиці про відомості.
При проведені аналізу поданої податкової звітності з ПДВ за останній звітний податковий період (березень 2015 р.) встановлено, що ПП «Меркурій Т+Д» (код за ЄДРПОУ 30135254) подано додаток 4 (Д4) до податкової декларації з ПДВ. При цьому, в текстовій частині під таблицею про відомості додатка (Д4) визначено напрямок перерахування зайвих коштів з електронного рахунку до бюджету.
Відповідно до п. 7 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014р. №569 встановлено, що у разі анулювання реєстрації платника податку залишок коштів на його електронному рахунку буде перераховано до бюджету, а такий рахунок буде закрито.
Після проведення відповідним органом Казначейства України процедури закриття електронного рахунку, залишок коштів буде перераховано до бюджету.
Отже, повернення буде можливим після перерахування коштів із електронного рахунку до Державного бюджету та виключно на підставі вимог ст. 43 Податкового кодексу України та Порядку взаємодії територіальних органів Міністерства доходів і зборів України, місцевих фінансових органів та територіальних органів Державної казначейської служби України у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України, Міністерства фінансів України від 30.12.2013 № 882/1188, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 23.01.2014 за № 146/24923.
Перший заступник начальника М.В. Мельник